Внутренний финансовый аудит: этапы и задачи

Содержание

Внутренний финансовый аудит: этапы и задачи

Внутренний финансовый аудит: этапы и задачи

В странах с развитой экономикой большое внимание уделяется проведению внешнего аудита. В нашей стране этому типу проверки финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем она заслуживает. Однако внутренний финансовый аудит постепенно развивается. Разрабатывается его законодательная база, обучаются специалисты.

В настоящее время в вопросах проведения внутреннего аудита нет достаточного количества научных и практических разработок. Однако взаимодействие внешнего и внутреннего аудита неустанно усиливается. Какие принципы применяются в процессе проведения подобных исследований, а также основные организационные вопросы, следует знать специалистам различных направлений.

Суть и назначение

Внутренний финансовый аудит представляет собой вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы деятельности компании. Его производит специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Этот тип проверки необходим руководству предприятия, дабы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации.

Полученную в ходе исследования информацию в зависимости от формы деятельности предприятия используют участники собрания акционеров, совет директоров, члены производственного кооператива, наблюдательный совет или исполнительные органы.

Проводя внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит , управляющие органы имеют возможность принимать адекватные решения о дальнейшем направлении функционирования компании. При этом целью проведения такой проверки является предоставление им информации по вопросам работы отдельных звеньев, цехов, участков, а также всего предприятия в целом.

Внутренний аудит позволяет получить достоверную информацию о существующих факторах, сдерживающих рост и развитие организации. На основе этих данных руководство разрабатывает пути улучшения работы предприятия. Также управляющие органы могут оценить эффективность деятельности компании с экспертной точки зрения. Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.

Функции

Проведение внутреннего финансового аудита позволяет тщательно изучить особенности функционирования организации. Это необходимо для повышения качества операций, которые выполняет компания, повышения показателей эффективности работы организации. Для этого внутренний аудит выполняется сразу в нескольких направлениях. Затем полученная в ходе исследования информация анализируется, и делаются выводы о присутствии и возможности устранения сдерживающих развитие факторов.

Внутренние аудиторы проверяют правильность ведения и соответствие реальным показателям финансовой и бухгалтерской отчетности. Также они оценивают эффективность контроля отделов, цехов, филиалов и всех остальных структурных единиц, входящих в состав организации. Поэтому проведение внутреннего аудита в первую очередь рекомендовано в больших компаниях.

Далее производится оценка эффективности системы управления рисками, которая применяется в организации, а также ее финансовые результаты. Также аудиторы изучают целесообразность и экономическую выгоду сделок, заключаемых руководством. Проверяется выполнение норм законодательства при организации деятельности компании.

На основе проведенной проверки аудиторы дают рекомендации, позволяющие увеличить эффективность работы всего предприятия и каждой его структурной единицы отдельно. Могут проводиться расследования некоторых особых случаев, например, при установлении фактов злоупотребления своими должностными обязанностями.

Виды внутреннего аудита

Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит могут осуществляться в различных направлениях. В связи с этим в их структуру входит несколько видов.

В разрезе эффективности хозяйственной деятельности производится функциональный аудит. Он позволяет провести оценку производительности каждой составляющей системы управления. Межфункциональный внутренний аудит изучает полноту исполнения своих обязанностей отдельных структурных единиц при их взаимодействии с другими цехами, участками.

Осуществление внутреннего финансового контроля и аудита также может выполняться в организационно-технологическом аспекте. Такая проверка позволяет изучить работу отдельных управленческих звеньев в разрезе целесообразности их подходов и осуществляемых процедур.

При проведении внутреннего аудита также производится контроль видов деятельности организации. При этом исследуются отдельные бизнес-проекты для поиска путей по их улучшению. Также изучаются внешние связи предприятия, его имидж и рейтинг.

Такой подход позволяет произвести всесторонний аудит подходов к управлению организацией.

Также существует отдельное направление внутреннего контроля, которое исследует соответствие принятых решений предписаниям закона, внутреннему регламенту, правилам и стандартам (в том числе и формальных заданий).

Порядок проведения

Существует определенный порядок осуществления внутреннего финансового аудита . Он позволяет не только изучить и анализировать существующие в организации особенности функционирования, но и найти пути повышения экономической эффективности работы компании.

С этой целью аудиторы исследуют определенную документацию. В первую очередь сюда следует отнести отчетность за несколько периодов. Сведения, которые указаны в ней, а также статистической, оперативной документации, сопоставляются. Исследуется правильность составления отчетности, а также достоверность указанных в ней данных. После проведения анализа различных финансовых показателей деятельности организации делаются выводы о целесообразности тех или иных решений, принятых руководством.

Перечень вопросов, которые будут исследованы в ходе проверки, утверждает инициатор проведения внутреннего аудита.

Принципы проверки

Порядок внутреннего финансового аудита составляется на основе определенных принципов проведения этого процесса. При выполнении этих установленных норм удается получить высокое качество и эффективность результатов проверки.

Первым принципом внутреннего аудита является внеочередность и системность. Проверка при этом может проводиться по плану или при необходимости. Также подобная процедура должна быть объективной. Для всех структурных единиц методы и требования должны быть одинаковыми.

Важным принципом при проведении внутреннего аудита является открытость. Получаемые при проведении исследования результаты нельзя скрывать. Это касается и его итогов.

Аудиторы не должны зависеть от объекта их проверки или быть его конкурентом. Все стадии процесса исследования должны быть задокументированы. Это касается и его итогов, а также вынесения решения.

Также немаловажным принципом проведения внутреннего аудита является предупредительность. После выявления в ходе анализа несоответствий и нарушений, а также их фиксации в соответствующей документации, проверяющий принимает меры по их устранению.

Этапы проверки

План внутреннего финансового аудита включает в себя несколько этапов. Первым из них является предварительное планирование. На этом этапе аудиторы собирают сведения об объекте проверки, анализируют законодательные обязательства и стандарты, которые применяет в своей деятельности компания. Также разрабатываются задачи будущей проверки, просчитываются трудозатраты.

На втором этапе выделяются и оцениваются риски организации, оформляется описание исследуемого объекта. На основе полученных данных разрабатываются задачи аудита. Оцениваются и изучаются риски несовершенства контроля, который производится на отдельных участках и в организации в целом.

Далее план внутреннего финансового аудита предполагает разработку программы исследования. На этом этапе оформляется список главных ошибок, которые присутствуют при осуществлении деятельности объекта. При этом учитывается опыт предыдущих аудиторских проверок. Существующие нормы контроля тщательно изучаются. Предотвращаются и исправляются возможные ошибки.

Этап проведения аудита включает в себя распределение обязанностей между всеми аудиторами. При этом учитывается их квалификация и опыт. Работники выполняют аудит по утвержденной ранее программе.

После проведения проверки осуществляется оценка результатов и их документальное оформление. Внутренние аудиторы составляют акт о проведении исследования. В отчете указываются выявленные ошибки, нарушения, а также оценивается их влияние на результаты работы компании. Указываются рекомендации по улучшению ситуации на исследуемом объекте.

Ход проведения аудита

Плановый или внеплановый внутренний аудит происходит по определенной схеме. В компании проводится предварительное совещание. Его организует руководитель группы аудиторов. На этом совещании должен присутствовать инициатор проверки или владелец организации, управляющие органы исследуемых подразделений, а также прочие специалисты, причастные к процессу. На этом совещании участники проверки представляются друг другу, устанавливаются подходы к обмену информацией между ними. Обсуждаются затраты на проведение проверки, а также сроки и место проведения исследования.

Далее происходит выполнение внутреннего аудита по установленному плану. За ход проверки отвечает руководитель группы. Выявляются различные ошибки и несоответствия. Их фиксируют в соответствующих документах. Протоколы и акт внутреннего финансового аудита рассматриваются на заключительном совещании.

После выявления ошибок и несоответствий разрабатываются мероприятия по улучшению состояния деятельности объекта исследования. Устанавливаются конкретные сроки проведения подобных действий.

Результат проверки

Внутренний аудит финансовых организаций и предприятий завершается при составлении заключения проверки. Это официальный документ, в котором четко указаны результаты проведенного исследования на объекте. Акты, протоколы имеют право использовать в своей деятельности лица, которые работают с финансовой отчетностью компании.

В этом заключении указываются сведения об объекте проверки, а также проведенных проверках регистров финансовой отчетности. В нем также присутствует ссылка на законодательную базу, в соответствии с которой проводилась проверка. В акте указываются выявленные в ходе проверки ошибки или их отсутствие. Аудиторы разрабатывают рекомендации по устранению выявленных несоответствий и сдерживающих развитие факторов.

Читайте также:  Зона комфорта в психологии. Как научиться выходить из зоны комфорта

Заключение подписывают руководитель группы, а также все входящие в нее сотрудники. Фиксируется дата проведения проверки. После этого вносить изменения в составленный документ нельзя. Внутренний аудит и финансовый анализ позволяют улучшить качество управления, устранить негативные факторы развития.

Руководители проверенных подразделений и всего предприятия ставят под заключением свои подписи. При этом они могут указать, что не согласны с изложенными в документе фактами, а также уточнить, с какими именно. Замечания должны быть обоснованными, подкрепляться нормативными актами. Заключение составляется в 2 экземплярах.

Эффективность внутреннего аудита

Осуществление внутреннего финансового аудита должно быть объективным и эффективным. Чтобы это было возможным, необходимо обеспечить полное выполнение всех принципов проверки, которые были перечислены выше.

Чтобы понять, насколько эффективно и правильно был проведен внутренний аудит, следует обратить внимание на ряд фактов. В первую очередь качественная проверка должна выполняться по установленным ранее планам. Каждый его подпункт должен быть проведен максимально полно.

Также важно оценить, сколько аудиторских проверок проводилось в установленном периоде в организации. После проведенных исследований аудиторы должны давать ряд рекомендаций по улучшению функционирования компании. Эффективная проверка позволяет выявить отрицательные черты управленческой деятельности. При этом становится возможным устранить их и повысить экономическую эффективность, стабильность и рентабельность предприятия.

Гарантировать высокое качество внутреннего аудита могут профессиональные стандарты, этические нормы. В настоящее время их разрабатывают в каждой крупной компании локально. Однако со временем планируется появление централизованного порядка создания этих документов.

Важные качества аудитора

Внутренний финансовый аудит должен проводиться под непосредственным руководством профессионалов. Такие сотрудники должны обладать независимым мышлением, не принимая на веру существующие утверждения об организации деятельности организации, ее структурных подразделений.

Внутренний аудитор должен смотреть на факты объективно и со здоровым скептицизмом. Это позволяет провести проверку качественно. Также подобный работник должен абстрагироваться от личных взаимоотношений, прислушиваться к мнениям своей команды и руководства компании. Аналитические способности аудитора должны быть высокими. Ему придется четко выражать свои мысли и мнения. В случае потребности, сотрудник или руководитель группы должны уметь отстаивать свою позицию. Нередко возникают различные конфликты, из которых необходимо уметь правильно выходить.

Команда опытных, высококвалифицированных специалистов, которые обладают всеми перечисленными качествами, способна обеспечить высокую результативность проверки.

Рассмотрев, что собой представляет внутренний финансовый аудит , его суть и этапы проведения, можно понять важность этого процесса. Его развитие в нашей стране перспективно и крайне необходимо.

Задачи финансового аудита

Понятие финансового аудита

Финансовый аудит – это один из видов аудитов, объектом которого являются финансы организации.

В рамках финансового аудита производится проверка достоверности различных финансовых операций. Исходя из цели финансового аудита, в данной проверке состоит ряд определенных задач.

Основные задачи финансового аудита

Эффективность системы внутреннего контроля финансовой деятельности.

В рамках данной задачи, аудитор должен произвести наличие и оценку действующей в организации системы внутреннего контроля финансовых операций. Для этого аудитор знакомится с приказом о внутреннем контроле финансовых операций, должностными инструкциями лиц, ответственных за исполнение финансовых операций, графиком документооборота и его соблюдение работниками организаций и т.д. На основании установленной шкалы оценок, аудитор:

  • оценивает систему контроля;
  • при необходимости дает рекомендации по ее усовершенствованию;
  • составляет план и программу аудиторской проверки в организации.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Например, если оценка высокая, аудитор может применить аудиторскую выборку, а если оценка низкая, то аудитор, как правило, осуществляет сплошную проверку.

Достоверность показателей в бухгалтерской отчетности.

В рамках данной задачи финансового аудита проверяется достоверность и своевременность отражения данных о финансовых операциях на счетах и в регистрах бухгалтерского учета, а также их корректное представление в соответствующих строках финансовой отчетности.

Аудитор проверяет документальное оформление финансовых операций, а именно – использование нужных форм первичной документации, содержание документов на предмет наличия всех необходимых реквизитов и подписей должностных лиц. На основании даты, указанной на документе, аудитор проверяет своевременность отражения фактов финансовых операций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.

Результативность схемы управления рисками

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Одной из специфических задач финансового аудита, является проверка эффективности применения схемы управления рисками в организации при наличии такой схемы.

В организации могут быть учтены различные виды рисков (коммерческие риски, валютные риски, риск не исполнения обязательств и т.д.). Для эффективности управления финансами в организациях создают определенные схемы по управлению такими рисками. Задача аудитора проверить результативность реализации такой схемы на предприятии.

Анализ финансовой отчетности.

Важной задачей финансового аудита является анализ финансовой отчетности аудируемой организации за несколько периодов и по структуре показателей. Так, динамику изменения отдельных показателей анализируют с помощью горизонтального анализа, определяя абсолютные отклонения в рублях и темп роста в процентах.

Учитывая направленность финансового аудита, особое внимание уделяют статьям расходования финансовых ресурсов, поэтому основными показателями при такой проверке являются операции с денежными средствами (отчет о движении денежных средств) и операции по формированию расходов и доходов организации (отчет о финансовых результатах).

Также задачей финансового аудита, является анализ структуры показателей. Например, если в динамике за несколько периодов, показатель прочих расходов имеет тенденцию к быстрому росту, то аудитор углубляется в проверку состава таких расходов.

Рациональность осуществляемых финансовых операций.

В рамках данной задачи, аудитор выявляет – насколько рациональна и экономически обоснована каждая финансовая операция. Например, если организация взяла кредит на развитие, аудитор проверяет – насколько целесообразно было расходование кредитных средств.

Таким образом, выполнение поставленных перед финансовым аудитом задач, способствует качественно проведенному аудиту и формированию независимого мнения аудитора о состоянии финансовых операций в организации

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

  • Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
  • Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
  • Предупреждение появления существенных нарушений.
  • Снижение количества убытков.
  • Обеспечение соответствия деятельности закону.
  • Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

  • ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
  • ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

  • Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
  • Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
  • Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

  • Проверка системы управления.
  • Организационно-технический контроль.
  • Контрольный аудит основных направлений деятельности.
  • Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
  • Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

  • Даты проведения проверки.
  • Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
  • Условия для проведения внутреннего аудита.
  • Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

  • Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
  • Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
  • Осуществление всех основных этапов процедуры.
  • Облегчение работы аудитора.
  • Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

  1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
  2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
  3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.
Читайте также:  Сбербанк: комиссия за снятие наличных в банкоматах

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

  • Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
  • Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
  • Проверка исполнения договоров поставки.
  • Установление фактического списания материалов в производство.
  • Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
  • Проверка счетов-фактур.
  • Проверка правомерности начисления амортизации.
  • Исполнение контроля за движением средств.
  • Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
  • Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

  • Установление верности ведения книги продаж и покупок.
  • Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
  • Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
  • Проверка верности счетов покупателей.
  • Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
  • Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

  • Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
  • Формирование инвентаризационной комиссии.
  • Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

  • Перечень проверенных документов и областей деятельности.
  • Выявленные недочеты.
  • Рекомендации по исправлению недочетов.
  • Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Особенности проведения внутреннего финансового аудита

В большинстве крупных компаний владельцы не занимаются управлением. Тем не менее, для них очень важно, чтобы бизнес развивался и процветал. Поэтому так важно вести контроль и проверку. В этой связи возникает необходимость организации и проведения внутреннего финансового аудита. Он призван контролировать и регулировать финансовую деятельность, а также минимизировать риски. Особенно важно проводить внутренний финансовый аудит в крупных компаниях, у которых достаточно разветвленная структура. В статье мы рассмотрим внутренний финансовый аудит, особенности организации, порядок проведения и необходимые документы.

Нормативно-правовое регулирование внутреннего финансового аудита

Можно выделить 4 уровня, на которых осуществляется регулирование аудита. Подробное описание каждого из них представлено в таблице.

Номер уровня

Регулирующая документация

Федеральное законодательствоФЗ-307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008

Налоговый кодекс

Стандарты аудиторской деятельностиСтандарт аудиторской деятельности №8

Стандарт аудиторской деятельности №29

Кодекс корпоративного управления

Профстандарт «Внутренний аудитор»

Приказы Департамента финансов

Методические рекомендацииРекомендации Минфина по организации и осуществлению внутреннего аудита

По разработке и принятию мер, целью которых является предотвращение коррупции

МР по организации работы внутреннего аудита4Внутренние документы организацииПоложение о службе внутреннего аудита

Руководство службы ВА

Должностные инструкции сотрудников СВА (система внутреннего аудита)

Положение о службе внутреннего аудита содержит миссию, цели, задачи, полномочия, а также ответственность. Руководство службы ВА описывает организацию СВА, особенности взаимодействия с другими подразделениями, содержит формы и методики проведения проверок.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выполняемые функции

Внутренний финансовый аудит призван изучить и представить полную, а главное объективную картину функционирования компании в целом, а также каждого ее подразделения. Конечной целью такой проверки является рост качества выполняемых функций, а также эффективности ведения бизнеса.

В рамках внутреннего финансового аудита проводится оценка и анализ следующих направлений деятельности:

  • правильность и соответствие действительности бухгалтерской и финансовой отчетности;
  • насколько эффективно контролируется деятельность отделов, филиалов и прочих структурных единиц;
  • какие результаты приносит принятая в компании система управления рисками;
  • насколько целесообразны и экономичны заключаемые сделки;
  • соблюдаются ли различные законодательные акты, касающиеся деятельности компании;
  • разработка рекомендаций с целью повышения эффективности работы подразделений.

Кроме того, в рамках проверки могут проводиться расследования различных особых случаев. Это, например, касается фактов злоупотребления должностными обязанностями.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок проведения проверки

Роль внутреннего финансового аудита не ограничивается проверкой достоверности и полноты сведений, предоставляемых в отчетах. Финансовые аудиторы в штате компании, а также независимые эксперты стремятся разработать рекомендации по способам повышения эффективности деятельности фирмы, а также роста ее конкурентоспособности.

С этой целью всесторонне рассматриваются и анализируются различные аспекты деятельности организации. Так, в рамках проводимой проверки осуществляется анализ:

  • отчетности за различные периоды;
  • сопоставляются сведения, указанные в финансовой, статистической, а также оперативно отчетности;
  • проверяется, насколько правильно составлены отчеты;
  • анализируется достоверность отражения активов и пассивов на счетах и в регистрах бухгалтерского учета;
  • проводится анализ адекватности, целесообразности и соответствия деятельности проводимых операций.

Круг вопросов, которые рассматриваются в ходе аудита, можно расширять до бесконечности. Конкретный перечень обычно утверждает инициатор проверки. Им может выступать руководитель, один из собственников фирмы или иное заинтересованное уполномоченное лицо.

Принципы внутреннего финансового аудита

В процессе проведения проверки важно соблюдать ряд принципов. Это позволяет гарантировать высокую степень эффективности аудита, а также использования его результатов. В целях обеспечения соблюдения принципов внутренними аудиторами важно издать положение об их деятельности, в котором отражаются права и обязанности сотрудника отдела аудита.

Описание принципов проверки представлено в таблице.

Принцип

Пояснение

Системность и внеочередностьПроверки должны проводится регулярно в соответствии с разработанными планами, а также в случае необходимостиОбъективностьПрименяемые методы проверки, а также требования к проверяемым должны быть одинаковыми для всех структурных подразделений компанииОткрытостьНельзя скрывать ход проведения проверки, а также ее итоги от проверяемой стороныНезависимостьАудиторы не должны быть зависимыми от объекта проверки, а также конкурировать с нимДокументированностьВесь ход аудита, его итоги и вынесенное решение должны быть тщательно задокументированыПредупредительностьЕсли в ходе проведения проверки выявлены нарушения и несоответствия, после их документальной фиксации проверяемым следует принять меры, необходимые для их устранения

Ключевы этапы проверки

В проведении внутреннего финансового аудита можно выделить несколько этапов. В рамках каждого из них проводится ряд необходимых процедур и мероприятий.

Этап

Процедуры и мероприятия

Предварительное планированиеСбор сведений об объекте проверки

Анализ законодательно установленных обязательств, стандартов и нормативов, применяемых в деятельности компании

Разработка задач проверки

Оценка требуемых трудозатрат

Определение необходимости помощи внешних аудиторовОценка рискаОформление описания объекта проверки

Выделение рисков, присущих деятельности компании или подразделения

Разработка задач аудита на основе присущих деятельности рисков

Оценка и изучение риска несовершенства проводимого в организации контроляРазработка плана, а также программы проверкиОформление списка основных ошибок, характерных деятельности объекта проверки с учетом опыта предыдущих аудиторских проверок

Оценка существующих норм контроля с точки зрения предотвращения, обнаружения, а также исправления возможных ошибокПроведение аудитаРаспределение обязанностей между аудиторами в соответствии с их квалификацией, а также опытом

Выполнение утвержденной программы аудитаОценка и документальное оформление результатовОпираясь на результаты аудита, проверяющие составляют отчет о выявленных ошибках и нарушениях, их существенности

Выносится вердикт с рекомендациями по устранению ошибок и повышению эффективности деятельности

Результаты заключения аудитора по проверке

В завершение проводимой аудиторской проверки в обязательном порядке составляется заключение. Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, в котором отражены результаты проведенной проверки. Он предназначен для лиц, имеющих право пользоваться финансовой отчетностью организации.

В обязательном порядке заключение аудитора должно содержать следующие сведения:

  1. указание на аудируемое лицо;
  2. сведения о проверенных регистрах финансовой отчетности;
  3. ссылка на нормативные акты, в соответствии с которыми проводился аудит;
  4. наличие либо отсутствие ошибок;
  5. рекомендации по устранению замечаний.

Аудиторское заключение подписывается руководителем проверки, а также лицами, осуществлявшими ее. В обязательном порядке внизу заключения следует указать дату его составления, после которой вносить в него изменения нельзя. Желательно, чтобы проверяемое лицо также поставило свою подпись под этим документом. Оно может указать, что не согласно с результатами проверки. При этом следует пояснить, с какими именно пунктами и по каким причинам (желательно с указанием ссылок на нормативные акты). Обычно аудиторское заключение составляется в двух экземплярах – один для проверяемой стороны, второй для передачи руководству организации.

Блиц ответы на часто задаваемые вопросы по аудиту

Процесс организации и проведения внутреннего финансового аудита достаточно сложен. Поэтому зачастую в компаниях (особенно недавно образованных) возникает большое количество вопросов по этой тематике.

Читайте также:  Ликвидация фирм-однодневок: пошаговая инструкция. Использование фирм-однодневок

Зачем мне заниматься организацией внутреннего аудита, если я пользуюсь услугами внешнего проверяющего?

Следует понимать, что функции внешнего и внутреннего аудита не совпадают. Внешний аудит направлен исключительно на проверку соответствия нормам и правилам оформления отчетности и операций. При этом цель внутреннего аудита – оценка рисков, которые не дают компании достигать поставленных целей, и рекомендации по их минимизации. Внутренний аудит проводит оценку экономической эффективности деятельности и ориентирован на руководство компании. Внешний аудит чаще всего ориентируется на внешних заинтересованных лиц, например, кредиторов и инвесторов.

Хотим организовать службу внутреннего аудита. С чего следует начать?

Можно выделить несколько шагов, которые следует предпринять при формировании службы внутреннего аудита:

  1. Подбор руководителя. Важно помнит, что кандидат должен заслужить авторитет у руководства компании.
  2. Разработка целей и задач отдела с учетом пожеланий руководителя и собственников организации.
  3. Составление модели проведения проверок, оценка рисков деятельности, составление плана мероприятий.
  4. Анализ необходимой структуры службы внутреннего контроля и требуемого бюджета.
  5. Подбор кандидатов на должность сотрудников СВА и их внедрение в рабочий процесс.

Как определить оптимальное количество сотрудников в службе внутреннего аудита?

Количество сотрудников, входящих в состав отдела, осуществляющего внутренний аудит, зависит от поставленных перед ним задач. Исходя из числа подразделений, входящих в состав компании, а также имеющихся бизнес-процессов, определяется время, необходимое для проведения проверки. В соответствии с этим определяется количество сотрудников.

Какие требования следует предъявлять к внутреннему аудитору?

Важнейшими навыками аудитора являются независимость мышления, а также здоровый скептицизм. Хороший аудитор никогда не примет на веру всевозможные утверждения, а будет искать им подтверждение.

Кроме того внутренний аудитор должен:

  • быть объективным;
  • уметь абстрагироваться в работе от личных взаимоотношений;
  • прислушиваться к мнению проверяемых лиц;
  • иметь высокий уровень аналитических способностей;
  • уметь четко выражать свое мнение;
  • в случае необходимости отстаивать свою позицию.

Внутренний аудитор должен иметь представление о принципах управления, бухгалтерском и финансовом учете и анализе, праве. Кроме того, важно, чтобы внутренних аудитор обладал достаточными знаниями в области осуществляемой организацией деятельности.

Как проверить, насколько эффективна работа службы внутреннего контроля?

В процессе анализа эффективности работы службы внутреннего контроля можно руководствоваться следующими критериями:

  • насколько полно выполняются разработанные и утвержденные планы проверок;
  • количество проведенных аудиторских проверок;
  • наличие важных рекомендаций аудитора;
  • количество выполненных рекомендаций и эффект от этого.

Важно не только оценивать качество работы, но и повышать эффективность службы внутреннего аудита.

Таким образом, внутренний финансовый аудит является важной составляющей деятельности любой крупной компании. Он призван выявить и предотвратить ошибки, возникающие в ходе ведения деятельности. Такой подход позволяет значительно сократить риски, присущие организации. Кроме того, рекомендации, разработанные в ходе проверки помогают организовать бизнес более эффективно.

Внутренний аудит — гарантия улучшения деятельности предприятия

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита – оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

  • проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
  • разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
  • контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом. Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров. В таком случае на предприятии используется инструмент контроля состояния дел — внутренний или внешний аудит. Он позволяет собственникам получить полную и объективную оценку деятельности всей организации.

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры. Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами. Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

  • правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
  • осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
  • гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
  • является одним из средств памяти;
  • упрощает проведение аудита;
  • с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

  • требования качества (руководство по качеству);
  • цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
  • необходимые документированные процессы;
  • регламенты процедур, рабочие инструкции;
  • записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством. Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии. Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны. Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента». Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

  • даты проведения аудита;
  • группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
  • предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
  • контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним. Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет. Онлайн курсы позволяют обучаться без отрыва от основной деятельности, дома или на работе в удобных комфортных привычных условиях. Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

Оцените статью
Добавить комментарий