Как происходит продажа дебиторской задолженности?

Содержание

Как происходит продажа дебиторской задолженности?

Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве

Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве имеет нюансы, отличающие ее от аналогичных операций в более привычном исполнительном производстве. Подробнее об этих нюансах читайте в статье.

Как происходит оценка и взыскание дебиторки по общим правилам?

Сразу поясним, что в данном разделе мы рассматриваем только взыскание дебиторской задолженности (далее — ДЗ) в рамках исполнительного производства. Для управленческих и аналитических целей могут применяться и другие методы оценки.

Получив информацию о наличии у ответчика ДЗ (в рамках обычного исполнительного производства) пристав должен определить:

  • Реальность задолженности ко взысканию (ст. 76 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — закон № 229-ФЗ)). При этом из общего объема выявленной ДЗ исключаются:
    • ДЗ, по которой истек срок исковой давности;
    • ДЗ, по которой дебитор ликвидирован либо находится в процессе ликвидации;
    • ДЗ, относящаяся к дебитору, в отношении которого начата процедура банкротства;
    • ДЗ дебиторов, которые не являются резидентами и РФ и инкорпорированы в стране, с которой у РФ не заключены международные соглашения о правовой помощи.
  • Ликвидность задолженности. Наиболее предпочтительной является задолженность покупателей и заказчиков ответчика, по которой одновременно выполняются условия:
    • ДЗ возникла за уже осуществленные товарные поставки и выполненные работы (услуги);
    • ДЗ является краткосрочной и оборачивающейся (т. е. по ней идут платежи)
  • Оценочную стоимость задолженности. Причем пристав определяет эту величину предварительно и достаточно приблизительно, в целях внесения в опись. Как правило, за величину берется номинал долговой суммы.

Подробнее о составлении описи ДЗ в исполнительном производстве читайте: «Порядок ареста дебиторской задолженности приставами».

Для дальнейших действий с ДЗ ее необходимо оценить с привлечением профессиональных оценщиков (ст. 85 закона № 229-ФЗ). Полученная таким образом оценочная величина ДЗ будет использоваться в процессе взыскания. Закон № 229-ФЗ предусматривает 2 варианта реализации ДЗ для целей обычного исполнительного производства (ст. 76):

  • Указание дебитору перечислить долг на счет подразделения ФССП в ОФК — данный вариант возможен только с согласия взыскателя.
  • Реализация ДЗ на торгах — вариант применяется, если взыскатель не согласился ждать зачисления денег дебитором на счет приставов или если дебитор решил приставам не платить. При выставлении на торги стартовой ценой будет величина задолженности, объявленная для этого оценщиками. Как правило, это не весь номинал ДЗ, а некоторый процент от него, рассчитанный с учетом шансов на реальное получение денег.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Хотя первый вариант взыскания представляется более целесообразным — на счет приставов предполагается зачисление номинала задолженности — в нем есть негативный аспект. Дебитор может не исполнять требование по перечислению средств на счет ФССП в разумный срок, и рычагов воздействия на него нет ни у приставов, ни у взыскателя. Это одна из причин, почему, при реализации ДЗ в конкурсном производстве рассматривается только продажа долга с торгов.

Какие характерные особенности реализации ДЗ можно выделить при конкурсном производстве?

Конкурсное производство и связанные с ним процедуры по удовлетворению требований кредиторов регулируются не законом № 229-ФЗ, а законом «О банкротстве» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — закон № 127-ФЗ). Основным отличием от урегулирования долговых вопросов при исполнительном производстве является тот факт, что предприятие-должник имеет обычно не одного, а довольно много кредиторов. По нормам закона № 127-ФЗ при конкурсном производстве должно быть обеспечено максимально возможное урегулирование требований всех кредиторов. Для этого имущество и имущественные права предприятия-должника подлежат особой процедуре продажи — через торги, с распределением вырученных средств между кредиторами согласно принятой очередности.

Традиционно считается, что продажа имущества на торгах позволяет получить за него максимально возможную цену. На деле в отношении именно ДЗ это не так — стартовая цена выставленной на торги ДЗ обычно не превышает 40% ее номинала.

ВАЖНО! В конкурсном производстве для реализации ДЗ тоже требуется ее оценка. Конкурсный управляющий (по аналогии с приставом в исполнительном производстве) обязан определить наличие у предприятия-должника имущества и имущественных прав (в т. ч. ДЗ) с целью их дальнейшей реализации с торгов.

Вместе с тем иные варианты реализации ДЗ при конкурсном производстве ограничены:

  • нельзя обязать дебитора напрямую оплачивать задолженность кредиторам предприятия-должника (это противоречит нормам ст. 111, 139 закона № 127-ФЗ);
  • ДЗ нельзя просто продать напрямую покупателю (даже с согласия собрания кредиторов) — к такому выводу приходят суды (см., например, постановление 3-го ААС от 13.01.2012 № А33-8866/2009к14).

Искать покупателя на ДЗ можно только после того, как ДЗ не была продана на двух последовательно состоявшихся торгах. При этом поиск покупателей должен происходить путем публичного предложения.

ВАЖНО! В отдельных случаях, если номинал ДЗ по последнему до даты конкурса балансу не превышал 100 000 руб., допускается упрощенный порядок реализации, в соответствии с планом внешнего управления (п. 4 ст. 111 закона № 127-ФЗ).

Помимо соблюдения требований закона № 127-ФЗ для решения о реализации ДЗ с торгов необходимо согласие собрания (комитета) кредиторов.

Торги по ДЗ проводятся в электронном виде. Любой желающий может стать участником торгов, зарегистрировавшись соответствующим образом на специализированном сайте (с оформлением ЭЦП) и внеся задаток за соответствующий лот.

Победитель торгов подписывает с организатором торгов:

  • протокол о результатах (уклонение победителя от подписания аннулирует его выигрыш и задаток);
  • договор о покупке долга на торгах (договор затем подается на госрегистрацию);

Далее новый кредитор уведомляет дебитора, что к нему перешли все права требования по задолженности, и самостоятельно взыскивает ДЗ в свою пользу.

Вырученные от продажи ДЗ средства направляются на удовлетворение требований кредиторов согласно очередности, установленной законом № 127-ФЗ (ст. 134–138).

Итоги

Продажа ДЗ в конкурсном производстве имеет свои особенности. Это обусловлено тем, что реализация ДЗ в ходе исполнительного производства регламентируется законом № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а аналогичные действия в ходе конкурсного производства — законом № 127-ФЗ «О банкротстве».

Продажа дебиторской задолженности на торгах

Дебиторская задолженность относится к имущественным правам, которые могут быть реализованы на аукционе.

Дебиторская задолженность относится к имущественным правам, которые могут быть реализованы на аукционе. Процедура регламентирована на законодательном уровне и прописана в ФЗ Российской Федерации «О банкротстве» и «Об исполнительном производстве». На практике продажа дебиторской задолженности перед контрагентами означает переуступку прав другому кредитору. О всех тонкостях процесса вы можете прочитать в материале.

О дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это долги, которые числятся у контрагентов перед компанией. Чаще всего они возникают в процессе товарно-финансовых отношений. Например, сегодня товар был предоставлен покупателю, а расплатиться за него он должен в течение семи дней.

В большинстве случаев дебиторская задолженность возвращается в срок, ведь все стороны, как правило, заинтересованы в том, чтобы продолжать сотрудничество. Никто просто так выплаты не задерживает, но случаются разные ситуации. Дебиторская задолженность может накапливаться и переходить в группу проблемной, то есть, сомнительной. Название говорит само за себя – сомнительной называют задолженность, которая может быть не возвращена.

Если компания стабильно развивается, то дебиторские долги не окажут особенного влияния на ее деятельность, но точно отразятся в бухгалтерском учете. Также имеет значение готовность или нежелание компании заниматься переговорами с должниками, в некоторых случаях у предприятия даже нет финансового отдела по вопросам задолженности. Наиболее оптимальным вариантом может стать продажа дебиторской задолженности на торгах. Дебиторский долг продается на возмездной основе, оформляется в письменной форме и предусматривает подписание ряда нормативно-правовых документов.

Продажа дебиторской задолженности на торгах

Статья 76 Закона № 229-ФЗ предусматривает возможность продажи дебиторской задолженности на торгах, однако долги, продаваемые на аукционе должны соответствовать критериям:

  1. По дебиторской задолженности не должен истечь срок исковой давности Задолженности допускаются к продаже только в том случае, если по ним не истек срок исковой давности, другими словами, закон дает возможность новому кредитору обратиться за взысканием в судебную инстанцию. Рассчитывать срок исковой давности следует с момента нарушения прав поставщика. Стандартный срок для обращения в суд – 3 года. Также предусмотрены механизмы приостановки срока исковой давности. В каждой конкретной ситуации могут применяться иные механизмы, однако без проверки задолженности обойтись не удастся.
  2. Местонахождение дебитора известно. Дебиторская задолженность на аукцион выставляется только после установки местонахождения дебитора. Применяются такие критерии: он должен находиться на территории России или иностранного государства, с которым у РФ заключен договор о правовой помощи.
  3. Дебитор не начал процедуру ликвидации. Присутствует условие и по продаже дебиторской задолженности в связи с состоянием самого дебитора. Если компания вступила в фазу ликвидации без последующего присоединения к другому юридическому лицу, выставить на аукцион такие долги закон запретит.
  4. Дебитор не признан банкротом. аже если в отношении должника только начата процедура банкротства, а как известно, не все процессы такого рода заканчиваются ликвидацией, продать его долги не разрешается. Все эти ограничения связаны с тем, чтобы обезопасить новых покупателей от долгов, входящих в категорию безнадежных – очень часто их взыскание оказывается юридически невозможным.

Порядок проведения аукциона

Если долг прошел все проверки, его можно выставить на торги. Продажа задолженности проходит по установленному законодательными актами алгоритму, и включает в себя анализ каждого долгового обязательства. В ходе характеристики имущественных прав, экономисту придется ответить на такие вопросы: насколько реально получить средства по данной задолженности? Каким является уровень ликвидности средств? Дополнительно фиксируется номинал суммы долга.

Читайте также:  Как сократить расходы? Экономия семейного бюджета

Наконец, чтобы выставить долг на торги, его оценивают. Тут мы также обращаемся к закону – статья 85 ФЗ РФ «Об исполнительном производстве» оговаривает обязательное привлечение оценщика для определения рыночной цены активов должника. Именно эта цена будет взята за основу при объявлении имущественного права в качестве лота на торгах. Выставленная на торги задолженность должна получить одобрение комитета кредиторов, допускается визирование на собрании кредиторов.

Как происходит покупка дебиторской задолженности

Торги – четко регламентированная процедура, конкурсный управляющий должен ей следовать. Закон запрещает продавать задолженность путем прямого перевода средств дебитором на счета кредиторов обанкротившийся компании, также не разрешается продавать сумму долга покупателям, которые не поучаствовали в организованных торгах.

Тем не менее конкурсному управляющему разрешается искать прямых покупателей, если дебиторскую задолженность не удалось реализовать на двух торгах. Предложение по проблемной дебиторке надлежит озвучить потенциальным покупателям публично.

Что же касается самой процедуры торгов, то она проходит в электронном формате. Ограничений для участников нет, однако допуск могут оформить только те, у кого есть оформленная цифровая подпись и регистрация на интернет-ресурсе, где проводится само мероприятие. Правила также требуют уплатить взнос за определенный лот в качестве задатка.

Если долг выставлен на торги и на него нашелся покупатель, организаторы мероприятия обязуются подписать с победителем протокол о результатах. Дополнительно составляется документ о покупке долга на торгах в виде договора. Обращаем внимание, что обязательным условием является уведомление дебитора об изменении кредитора по его долгу. Когда торги закончились, долг переходит в полное распоряжение нового кредитора и тот получает право инициировать кампанию по взысканию по своему усмотрению.

Заключение

Российское законодательство позволяет проводить продажу дебиторской задолженности на специально организованных торгах. Отметим, что в таком случае лот становится имущественным правом. К дебиторкам, представленным на торгах, предъявляется ряд требований. Если долг не будет соответствовать хотя бы одному критерию, то реализовать его таким образом не удастся.

Основной принцип аукциона – это открытые финансовые взаимоотношения, сам конкурс проводится в электронном формате, а поучаствовать в нем может любой желающий. Покупать дебиторские задолженности на торгах выгодно, поскольку сами организаторы проверяют держателя обязательств. Если он вступил в фазу ликвидации, находится в стране, с которой Россия не поддерживает профильные отношения по правовой помощи, или будет объявлен банкротом, долг включить в долги запретит законодательство.

Такие ограничения позволяют продавать на торгах проблемные, но не безнадежные задолженности. Любой потенциальный кредитор может быть уверен в том, что у него будут правовые рычаги для взыскания приобретенной задолженности.

+7 (499) 450-27-46 Москва

консультация юриста бесплатна

Как продать право требования дебиторской задолженности

С целью точного выявления и определения ненадежных, а также полностью бесперспективных обязательств, руководство большинства организаций коммерческой направленности осуществляет тщательный контроль за размером дебиторских задолженностей как своих покупателей, различных заказчиков, так и собственных заемщиков, вместе с иными своими деловыми партнерами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

В этих целях ежегодно, а в некоторых случаях даже один раз в полугодие, проводится процедура инвентаризации и детальной оценки долговых обязательств партнеров, которые они имеют перед коммерческой компанией.

Основываясь на извлеченных данных, касающихся общего размера недополученных денежных средств или какого-то типа товара, руководство коммерческой организации продумывает свои дальнейшие шаги для окончательного получения дебиторской задолженности со своих клиентов или же заказчиков.

Методы получения долговых обязательств с должника

К основным вариантам извлечения долгов с должника можно отнести:

  • Выдвижение претензий в адрес должника. В результате кредитор и должник могут начать работу по схеме взаимозачета, что предполагает погашение долга через бесплатную передачу продукции или же услуг. Минусом подобного метода является то, что обе стороны не получают дополнительных денежных средств, что никак не улучшает финансовое положение кредитора;
  • Вовлечение в процесс коллекторских компаний. Такой способ может существенно испортить деловые связи между заемщиком и кредитором. Впоследствии это может отразиться на репутации компании, что негативно скажется на будущей прибыли;
  • Инициирование судебных разбирательств. Несовершенство нашего законодательства чаще приводит к тому, что суды растягиваются на долгие годы.

Сейчас наибольшую популярность среди операций для перепродажи долговых обязательств, которые реально могут помочь вернуть назад все свои дебиторские задолженности, получили:

  • Процедура цессии;
  • Организация процедуры факторинга.

Когда продают дебиторскую задолженность? Фото:myshared.ru

Каждая из выше представленных операций представляет собой процесс полной передачи другой структуре своих не полученных долговых обязательств за ранее оговоренную финансовую компенсацию.

Результатом подобных манипуляций является то, что компания, продавшая свои не взысканные долги, получает определенные финансовые средства в то время, как приобретатель долгов имеет все юридически-правовые основания для их дальнейшего взыскания с должника.

Существует ряд достаточно важных отличий между процедурами цессии и факторинга. Цессия представляет собой обыкновенную переуступку юридических прав на задолженность. Факторинг же — это определенная методика финансового обеспечения дебиторской задолженности, которая обладает некоторыми общими характеристиками с классическими кредитами.

Цессия финансовых обязательств должников

Вне зависимости от типа сделки она должна быть оформленная в виде письменного соглашения, которое будет вмещать в себя всевозможные важные пункты, относящиеся к совместной коммерческой деятельности организаций. При оформлении договоров купли-продажи услуг или товаров в них крайне необходимо предписать:

  • Конечные сроки;
  • Общее количество поставки продукции;
  • Осуществление процедуры оказания различных услуг;
  • Проведение разного рода работ;
  • Указание сроков оплаты.

Подобный заключенный договор является важнейшим юридическим документом, выступающим в качестве подтверждения того, что клиент имеет перед продавцом определенные задолженности материального или финансового характера.

К таким обязательствам относятся различные оплаты адресного типа, которые адресуются конкретному лицу:

  • Алиментные платежи;
  • Различные премии;
  • Компенсация нанесенного вреда и т.д.

В том случае если непосредственно для самого заемщика имеет некое значение сама личность его нового кредитора заключение цессии становится невозможным.

По окончании процесса относительно согласования конечного соглашения о перепродаже требовательных прав на финансовые средства или иной тип имущества, нужно отыскать лицо, что будет выступать в качестве правопреемника. Сейчас есть определенные коммерческие фирмы, занимающиеся покупкой подобного рода долговых обязательств.

Продажа через цессию. Фото:myshared.ru

В качестве сторон в соглашении, регламентирующем уступку прав на долг, выступает кредитодатель и приемник прав долговых обязательств. Соглашение заключается и составляется в письменном виде с дальнейшим нотариальным заверением.

Плюсы и минусы договора цессии, а также его риски

Основным преимуществом процедуры цессии является возможность быстрого получения своих долгов. Среди главных недостатков цессии особо выделяется низкий уровень извлекаемой кредитором прибыли.

Подобное развитие событий вполне может спровоцировать определенные претензии со стороны налоговой службы. Сама сделка может оказаться по итогу невыгодной.

Нужно внимательно изучать договор цессии, ведь при наличии в нем ошибок или же неточностей, он будет признан недействительным. Весь процесс переуступки прав должен сопровождать опытный юрист.

Что такое факторинг, рассмотрено в этом видео:

Процедура факторинга долговых обязательств

Процедура факторинга представляет собой процесс реализации имеющихся дебиторских задолженностей определенным кредитным организациям или же компаниям, имеющим особую государственную лицензию.

Главная цель осуществления такого типа финансовой операции заключается в изыскании дополнительных источников финансов, увеличение размера оборотных капиталов, а также стимуляция роста общих объемов продаж. В процедуре факторинга в качестве финансово-экономических агентов выступают приобретатели долговых обязательств.

Все их обязательства и правовые возможности полностью указаны в 43 главе действующего ГК РФ. Как и процесс цессии процедура факторинга является переуступкой долговых обязательств в пользу третьих лиц. Существуют определенные важные отличия между этими операциями:

  • Главное отличие состоит в том, что агент имеет возможность приобретения не только имеющихся долгов по реальным договорам, но и может приобрести долговые обязательства по предполагаемым сделкам, которые еще не имеют статуса свершившихся. В этом случае нет возможности реализации просроченных долгов;
  • Другое немаловажное отличие состоит в том, что при факторинге есть возможность переуступки лишь денежных обязательств в то время, как цессия позволяет переуступать и материальные права;
  • Также при цессии в отличие от факторинга нет ограничений в отношении предприятий, имеющих большую численность заемщиков с небольшими задолженностями. Подобные фирмы, занимающиеся изготовлением товаров узкой направленности, не имеют возможности пользования услугами финансовых агентов.;
  • Еще одно отличие состоит в том, что при цессии прибрести долговые обязательства имеет право любая коммерческая структура, а при операции факторинга такими правами обладают лишь компании, имеющие соответствующие разрешительные лицензии.

Основные преимущества и недостатки процедуры факторинга, а также вероятные риски

  • Из-за запутанных тарифов и высоких ставок компаний, предлагающих услуги факторинга, для бизнеса подобная процедура может оказаться абсолютно невыгодной;
  • При регулярной работе компании с партнерами, которые постоянно задерживают оплату, процедура факторинга лишается какого-либо смысла.

Что такое факторинг? Фото:myshared.ru

  • Обеспечение постоянного обращения денежных средств, без влияния контрагентов.
  • Существенное упрощение работы с задолженностями;
  • Возможность предоставления для клиента определенной отсрочки по оплате, что вероятно, увеличит поток потенциальных клиентов.

Необходимо при подписании договора факторинга учитывать колебания валют, ведь при резком падении рубля стороны могут понести огромные потери, либо же наоборот прибыль.

Простые и переводные векселя

С помощью векселей существует возможность продажи долговых обязательств дебиторского типа. Сам по себе вексель представляет собой ценную бумагу, что предполагает наличие необоснованных ничем обязательств векседателя о выплате в пользу держателя векселя предписанную денежную сумму, вместе с указанными процентами.

Коммерческая структура может выдать иной компании вексель, который будет ее обязывать через определенное время проплатить некие указанные финансовые средства. Векселя бывают простыми, переводными, а также процентными и с неким дисконтом.

Самыми распространенными являются простые и переводные векселя:

    Векселя простого типа предполагают осуществление, согласно обязательств, организацией либо физическим лицом, по истечении предписанного в ценной бумаге времени, выплат денежных средств иному лицу. Данная бумага выступает в качестве действительного подтверждения долговых обязательств.

Основные преимущества и недостатки, а также риски, связанные с векселями

  • Выплата долгов по векселям является бесспорной и даже не требует никакого судебного подтверждения;
  • Требование выплаты долгов по векселям можно предъявить любой структуре, являющейся собственником бумаг;
  • Есть возможность реализовать вексель третьим сторонам.

Как взыскать дебиторскую задолженность, расскажет это видео:

  • Вексель представляет собой ценную бумагу, которая не имеет никакого обеспечения;
  • Исполнительная служба может взыскивать долговые обязательства с должника годами.

Заключение

Текущая экономическая ситуация в стране негативно влияет на финансовое положение многих коммерческих структур. В этой связи, часто возникают задержки с выплатой долговых обязательств.

Как показывает практика, наилучшие методы взыскания обязательств основываются на их переуступке. Это связанно с тем, что такие методы позволяют существенно экономить время и в некоторых ситуациях даже деньги.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)
+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Как продать, купить и взыскать дебиторскую задолженность, приобретенную на торгах?

Практически каждое юридическое лицо контролирует размер дебиторской задолженности покупателей, заказчиков и заемщиков целью выявления просрочек по сомнительным или безнадежным обязательствам. Для этого ежегодно проводится инвентаризация, оценка и анализ долгов контрагентов.

На основании полученных данных фирма или компания могут получить полную информацию о задолженностях и рассмотреть методов возврата средств заказчиков и покупателей. Существует несколько основных вариантов возврата долгов, в число которых входит покупка и продажа дебиторской задолженности (ДЗ).

Можно ли продать дебиторскую задолженность?

Формирование дебиторской задолженности (ДЗ) считается нормальным явлением для любого коммерческого предприятия. В основной своей массе она представляет собой неоплаченные счета за поставленные товары или оказанные услуги. Руководство компании ежеквартально обязано отслеживать объемы сформировавшихся долгов и предпринимать меры к их возврату, формируя перечень или портфель задолженности.

Способы возврата подобных долговых обязательств различны. Организация может самостоятельно заниматься востребованием долгов через подачу претензии задолжавшему юридическому лицу или просто найти желающего, который бы приобрел эти обязательства.

Законом предусмотрен форма и порядок осуществления процедуры продажи и выкупа ДЗ. Частности, касаются данного процесса статьи 382, 385, 387, 388, 389 и 146 Гражданского кодекса.

Как это сделать?

Законная реализация дебиторской задолженности может проводиться следующими способами.

  1. Продажа через договор цессии.

Это наиболее подходящий вариант сделки между предприятиями, который определяется статьей 382 ГК. Такая процедура предусматривается в тексте основного договора, на основании которого образуется долг. В основной массе интерес потенциальные покупатели проявляют, если размер ДЗ составляет от 500 000 рублей. В качестве покупателя нередко выступают коллекторские агентства, для которых сумма долга имеет значение.

Различают несколько вариантов сделок при переуступке кредиторских прав: трехсторонний договор, возмездная или безвозмездная цессия либо исполнительный лист.

Следует отметить, что цессия в отношении недвижимого имущества при процедуре банкротства обязательно подлежит регистрации в госреестрах.

2. Продажа через факторинг.

В рамках факторинга процедура продажи имеет свои нюансы. Данный процесс возникает при ситуации, когда у предприятия-кредитора имеется острая необходимость финансовых активов. Также как и при цессии, сумма долга переуступается другому лицу. При этом разрешается реализация суммы долгов как по сделкам текущим, так и по планируемым, однако продавать просроченную задолженность в этом случае нельзя.

Важно понимать, что факторинг может осуществлять только лицензированные компании-покупатели. Данный процесс во многом напоминает процедуру кредитования. Значение здесь имеет сумма, сроки, процентные ставки и статус сторон договора. Факторинг часто рассматривается как финансирование ДЗ, поскольку банк предоставляет компании средства, а предприятие-продавец, в свою очередь, отдает присутствующую у него дебиторскую задолженность.

3. Продажа через вексель.

При продаже долговых обязательств также допускается использование векселей, которые являются ценными бумагами, содержащими обязательство выплат указанных в них сумм и процентов векселедержателю. Различают векселя простые и переводные.

Анализ практики демонстрирует, что при операциях по продаже дебиторской задолженности наиболее часто используется факторинг и процедура цессии.

Как купить дебиторку?

Кредиторы, которые передают право требования, в законодательстве и договоре именуются цендентами, а покупатели долгового обязательства – цессионариями.

Покупка дебиторской задолженности для предприятия обычно определяет две цели, исходя из которых, цессионариям и необходимо действовать.

Если ставиться целью заработок на взысканиях, то уполномоченным лицам перед приобретением ДЗ необходимо действовать следующим образом.

Шаг 1. Провести аналитическую работу, чтобы понимать, насколько возможно взыскать долг. Важно найти такую задолженность, чтобы вложенные деньги принесли прибыль.

Шаг 2. Необходимо ознакомиться с сайтом компании-продавца, удостовериться, что она существует в действительности, состоит на учете в государственном реестре. Все подобные сведения находятся на судебных сайтах, федеральных ресурсах, а также на сайте ФССП.

Если компания-покупатель планирует купить дебиторку для погашения своих долгов, то она должна действовать по определенному алгоритму.

Шаг 1. Подготовка. На этом этапе следует определиться с ценой покупки – чем больше баланс дебиторской задолженности, тем дешевле ее стоимость, а значит, тем лучше покупателю следует проверять компанию-продавца Она не должна находиться на стадии банкротства, в конкурсном производстве или в процессе ликвидации, поскольку такую задолженность приставы не примут.

Шаг 2. Расчет стоимости. Наиболее выгодной считается цена ДЗ примерно в 10% от суммы долга. Если же цена лота на торгах будет ниже, это будет означать, что он на аукционе находится уже давно и по всем параметрам такая ДЗ считается безнадежной.

Шаг 3. Покупка. Непосредственно приобретением ДЗ следует в таком случае заниматься на специализированных торгах. Также компания-покупатель может приобрести ДЗ, обратившись в юридические компании-посредники.

Как отразить в учете?

Важно понимать, что с точки зрения бухучета долги дебиторов, которые приобретаются, после поступки следует проводить как инвестиции, если по соглашению соблюдаются определенные условия:

  • имеются документы, удостоверяющие наличие права на получение активов или денег;
  • с приобретением задолженности к покупателю переходят все риски, связанные с его покупкой;
  • соблюдается правило вероятности получения в будущем покупателем экономических выгод.

Покупка долга по договору цессии отражается записью: Д/т 58 К/т 76.

Ее сумма складывается из стоимости реальных затрат на покупку. В них включаются следующие расходы:

  • сумма, выплаченная цеденту;
  • расходы, связанные с покупкой долга (оплата услуг информационных агентств или консультаций финансовых аналитиков, вознаграждение фирме-посреднику);
  • прочие расходы, связанные с операцией по приобретению долга.

В бухгалтерской отчетности при погашении должником требований, купленных по договору цессии, записи будут отражаться следующим образом.

ОперацияД/тК/т
Получение дохода по сумме, указанной в договоре7691 «Пр. доходы»
Списание стоимости долга91«Пр. расходы»58
Получение средств от должника5176
Начисление НДС (если долг образован по договорам поставки)9168 «НДС»

У цедента уступка права требования в учете формируется как продажа прочих активов. В этом случае проводки будут выглядеть так.

ОперацияД/тК/т
Приход от реализации задолженности7691 «Пр. доходы»
Списание погашенного долгового обязательства91 «Пр.расходы»62, 76 и др.
Выплаты, поступившие на счета5176

Как взыскать дебиторскую задолженность, купленную на торгах?

При банкротстве организации на торги выставляется не только ее имущество, но и права по взысканию ДЗ других фирм и юридических лиц. Подобные права способны выкупить другие организации, при этом их стоимость будет всегда намного меньше суммы самого долга (разница может крайне существенной). Основная проблема для покупателя заключается в том, чтобы найти компанию, у которой потом будет возможность взыскать долг.

Период работы с ДЗ со времени обнаружения лота и до взыскания средств с должника довольно трудоемкий. В первую очередь, надо обращать внимание на стороны соглашения, по которому появился долг, изучить компанию-должника и организацию, которой принадлежат права на взыскание задолженности. Идеальным вариантом станет задолженность, которую покупатель может стребовать уже сразу после покупки. Покупка дебиторской задолженности на торгах – это достаточно серьезный процесс, при котором необходимо учитывать все риски.

Желательно, чтобы компания-должник имела исполнительный лист, который покупатель затем сможет передать приставам. Если же исполнительного листа нет, то схема несколько видоизменяется и усложняется.

Этап 1. Изучение компанией-покупателем актуальных предложений и приобретение лота.

Этап 2. Получение на руки имеющихся документов, сбор полного пакета бумаг, требуемых для возбуждения дела в суде.

Этап 3. Подача искового заявления, ожидание одобрения судом претензии.

Следует понимать, что даже получение исполнительного листа не может гарантировать, что юридическое лицо выплатит необходимую фиксированную сумму. Чтобы доказать в судебной инстанции факт совершения сделки, по которой образовалась задолженность, необходимы следующие документы:

  • счет-фактура или товарная накладная (заказ на выполненные услуги или поставленный товар);
  • договор купли-продажи (при его наличии).

Выгодно ли это: отзывы

Отзывы реальных покупателей свидетельствуют о том, что приобретение дебиторской задолженности может быть выгодно лишь при условии соблюдения всех необходимых правил ее приобретения.

Иными словами, схема покупки ДЗ может быть рабочей исключительно при правильном к ней подходе. Уполномоченному лицу или учредителям организации необходимо тщательно изучить документацию компании-должника и компании-продавца и лишь после этого принимать решение о покупке.

Если же говорить о компании-продавце, то подобная схема, безусловно, имеет свои преимущества. Во-первых, организация избавляется от потребности продолжать претензионную работу, а денежные средства будут выплачены ей в краткосрочной перспективе практически в полном объеме.

Таким образом, субъекты хозяйственной деятельности имеют право на распоряжение собственными активами без дополнительного соглашения с контролирующими структурами.

Дебиторские обязательства считаются активами, поэтому предприятие может, не дожидаясь их погашения контрагентами, передавать их прочим юридическим лицам в обмен на денежные средства. Данная операция называется покупкой и продажей дебиторской задолженности. Она допустима в отношении долгов, которые были образованы по договорам купли-продажи или оказания услуг.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Приобретаем дебиторскую задолженность

Источник: Аудиторская фирма “БИЗНЕС-СТУДИО”

Приобретая права требования, его покупатель (цессионарий) заключает с продавцом требования (цедентом) договор цессии (договор уступки права требования). В статье мы рассмотрим, как учесть получение такого требования цессионарию.

Уступка права требования – один из способов перемены лиц в обязательстве, т. е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 Гражданского кодекса РФ).

Договор уступки права требования должен быть оформлен в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Если уступка совершается по сделке, которая требует государственной регистрации, то и договор уступки необходимо зарегистрировать. В противном случае такая сделка будет считаться недействительной, а договор уступки – ничтожным.

Согласно статье 390 Гражданского кодекса РФ, первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за действительность передаваемого права. Поэтому, если требование будет признано недействительным, то цедент должен будет возместить покупателю требования все понесенные убытки.

Для того чтобы не понести убытков, цессионарий должен предварительно проверить не только цедента, но и должника. Важно установить, сможет ли должник выплатить долг и обладает ли он ликвидным имуществом.

Не стоит так же забывать, что договор цессии должен быть возмездным. Однако в главе 24 Гражданского кодекса РФ прямо не указано, должна ли цессия быть возмездной. Поэтому в договоре обязательно следует определить соответствующую цену соглашения. В противном случае сделка может быть признана договором дарения со всеми вытекающими для сторон последствиями.

Кто должен уведомить должника о смене кредитора?

Для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется.

Исключением являются случаи, предусмотренные договором или законодательством. Основание – пункт 2 статьи 382 Гражданского кодекса РФ. Должника нужно уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу.

Сделать это необходимо для того, чтобы он погасил свой долг (выполнил другие обязательства) в отношении нового кредитора (п. 3 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Кто должен это сделать – цедент или цессионарий, в Гражданском кодексе РФ не сказано.

В то же время, если должник не будет знать о смене кредитора, для цессионария могут возникнуть неблагоприятные последствия. Не зная об уступке права требования, должник может выполнить свои обязательства перед старым кредитором. Тогда цессионарию придется выяснять обстоятельства сделки с цедентом, так как любые требования к должнику в этом случае будут несостоятельны.

Должника необходимо уведомить еще и потому, что он вправе:

– выдвигать против требования нового кредитора возражения, которые он имел против первоначального кредитора к моменту получения уведомления о переходе прав по обязательству к новому кредитору (ст. 386 Гражданского кодекса РФ). Например, возражения могут быть связаны с истечением срока давности по уступленному требованию и т. д.;

– в случае уступки требования зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, уведомить должника о смене кредитора (т. е. об уступке права требования) в интересах цессионария, так как это позволит избежать ему всех неблагоприятных последствий, связанных с уступкой права требования. Формы, по которой нужно уведомить должника, законодательно не установлено. Поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.

Однако по договоренности сторон договора цессии должника может уведомить и цедент. Законодательство это не запрещает. Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 382 Гражданского кодекса РФ.

Дебиторская задолженность, приобретенная цессионарием по договору уступки права требования, отражается в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

По дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражают приобретенное право требования по фактическим затратам на его приобретение. В состав таких затрат входят:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу (цеденту);

– иные расходы, непосредственно связанные с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).

Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.

На дату подписания договора цессии в учете будет сделана проводка:

Дебет 58 Кредит 76

– приобретено право требования по договору цессии.

Погашение задолженности перед цедентом будет отражено проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 (50)

– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии.

По кредиту счета 58 отражают списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования (с учетом расходов на приобретение) учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

Операции по реализации права требования отражаются в порядке, предусмотренном для учета операций по реализации финансовых вложений, т. е. через счет 91 «Прочие доходы и расходы». В учете будут сделаны проводки:

Дебет 76 Кредит 91

– реализована дебиторская задолженность;

Дебет 91 Кредит 58

– списана первоначальная стоимость права требования;

Дебет 91 Кредит 68

-начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;

Дебет 51 (50) Кредит 76

– получены денежные средства от должников.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Порядок отражения у цессионария уступки права требования при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую он применяет. Рассмотрим два варианта.

Компания применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности признают доходами и расходами от реализации финансовых услуг. При этом в доходы необходимо включить сумму задолженности, которую погашает дебитор, а в расходы – сумму, которая была уплачена цеденту при приобретении дебиторской задолженности. Основание – пункт 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

Если расходы, связанные с приобретением права требования, превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком.

Такой убыток не учитывают при расчете налога на прибыль. То есть расходы от реализации права требования (стоимость приобретенного права) можно будет учесть только в сумме, не превышающей доходы от этой же операции. Такой позиции придерживаются и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 ноября 2006 г. № 19-11/101852).

Превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга является объектом обложения НДС. Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции которых облагаются НДС. Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ.

В июле ЗАО «Шпилька» приобрело у ООО «Лодочка» право требования (дебиторскую задолженность) к ОАО «Силуэт». Сумма долга составляет 780 000 руб. Приобретенное право требования вытекает из договора реализации товаров, которая облагается НДС по ставке 18 процентов.

Право требования долга было приобретено за 700 000 руб. на основании договора цессии, который был подписан 20 июля. В этом же месяце «Шпилька» перечислила деньги за приобретенное право требования «Лодочке».

ЗАО «Шпилька» реализовало право требования в августе.

Бухгалтер «Шпильки» отразил эти операции следующим образом.

Дебет 58 Кредит 76

– 700 000 руб. – приобретено право требования по договору цессии;

Дебет 76 Кредит 51

– 700 000 руб. – произведена оплата цеденту за приобретенную дебиторскую задолженность.

Дебет 76 Кредит 91

– 780 000 руб. – реализована дебиторская задолженность;

Дебет 91 Кредит 58

– 700 000 руб. – списана первоначальная стоимость приобретенного права требования;

Дебет 91 Кредит 68

– 12 203 руб. ((780 000 руб. – 700 000 руб.) × 18% : 118%) – начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;

Дебет 51 Кредит 76

– 780 000 руб. – получены денежные средства от должника ОАО «Силуэт».

При расчете налога на прибыль за август бухгалтер учел 780 000 руб. в составе доходов и 700 000 руб. в составе расходов.

* конец примера 1

Компания применяет «упрощенку»

Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на «упрощенке» должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Сумма, поступившая от должника в оплату (погашение) требования, учитывается в доходах на дату поступления денег. При этом в доход нужно включить всю полученную сумму, т. е. стоимость долга, и суммы неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами, если такие имелись. Основание – пункт 1 статьи 346.17, пункт 3 статьи 250, пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29 января 2007 г. № Ф08-6847/2006-1А.

А если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть в составе расходов стоимость приобретения права требования (имущественного права) она не сможет. Это объясняется тем, что данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

ООО «Сатурн», применяющее «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 18 июня 2009 г. заключило договор цессии, получив по нему от ЗАО «Нептун» требование о возврате долга в размере 500 000 руб. и уплате неустойки в сумме 50 000 руб.

19 июня ООО «Сатурн», согласно договору цессии, перечислило ЗАО «Нептун» 450 000 руб. и предъявило должнику требование о возврате долга.

30 июня должник перечислил на счет цессионария 550 000 руб. (500 000 + 50 000).

В книге учета доходов и расходов ООО «Сатурн» в графе «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» бухгалтер запишет сумму 550 000 руб.

Оцените статью
Добавить комментарий