Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия: особенности, требования и цели

Содержание

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия: особенности, требования и цели

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафаПричинаСтатьяШтраф
ФНСПри выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет).Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФОт 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
РосстатЕсли в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение.19.7 КоАП РФОт 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк РоссииВ течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение.Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФОт 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Аудит финансовой отчетности – сущность, цели и задачи

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени. На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения. Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:

Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.

Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

  • аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
  • руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
  • иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

  • законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);
  • федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (п. 2).
Читайте также:  Психология служебной деятельности: что представляет собой специальность, где можно работать

Формулируется она так: выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ.

В процессе выполнения действий по достижению основной цели аудита аудиторы обязаны:

  • соблюдать независимость;
  • применять профессиональный скептицизм;
  • следовать этическим принципам (честности, объективности и др.).

Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности

Соблюдению принципа независимости в аудиторской среде придается особое значение. Этому аспекту отведены как отдельные статьи ряда НПА, так и целиком посвященные вопросам независимости аудиторов документы, например:

  • ст. 8 закона № 307-ФЗ;
  • правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности (протокол от 20.09.2012 № 6);
  • кодексы этики и независимости аудиторов РФ и отдельных саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов;
  • разделы внутренних аудиторских стандартов.

Если существует угроза независимости и надлежащие меры предосторожности для их устранения не могут быть приняты (или не существуют), аудитор обязан отказаться от задания (прекратить его выполнение).

От аудитора требуется:

  • быть независимым от аудируемого лица в течение проведения аудиторской проверки и периода, охватываемого проверяемой отчетностью;
  • отражать в рабочих документах свои выводы о соблюдении независимости;
  • осуществлять иные действия исходя из требований, установленных НПА.

Понятие «профессиональный скептицизм» относится к разряду специальных аудиторских терминов и заключается в следующем:

  • аудитор обязан критически оценивать весомость полученных в ходе аудита доказательств;
  • внимательному изучению подлежат аудиторские доказательства, противоречащие информации, полученной из других источников (каким-либо документам или заявлениям руководства), либо ставящие под сомнение достоверность таких документов и заявлений;
  • при планировании аудиторских процедур и подготовке выводов по результатам аудита важно:
    • не оставить без внимания подозрительные обстоятельства;
    • не сделать неоправданных обобщений;
    • не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур (в т. ч. при оценке результатов аудита).

В процессе аудита:

  • аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, однако и не может оценивать его как безоговорочно честное;
  • заявления руководства (письменные и устные) не заменяют необходимости в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

Руководству аудируемого лица, а также специалистам, непосредственно обеспечивающим аудиторов необходимой информацией (готовящим и предоставляющим документы, оформляющим пояснения и ответы на запросы), важно правильно понимать содержание терминов «независимость» и «профессиональный скептицизм» — это позволит им адекватно реагировать на проводимые аудитором процедуры и запрашиваемые им пояснения в ходе аудита отчетности.

Дополнительные требования к аудитору

Профессия аудитора обладает особой отличительной чертой — аудитор обязан действовать в общественных интересах, а не ограничиваться исключительно удовлетворением потребностей своих клиентов или аудиторской компании.

Такая «общественная» ответственность требует от аудитора соблюдения норм профессиональной этики.

Помимо соблюдения принципа независимости и применения профессионального скептицизма аудитор должен соответствовать совокупности следующих требований:

  • быть честным — действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях, справедливо вести дела и быть правдивым;
  • обеспечивать объективность — не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;
  • быть профессионально компетентным и исполнять свои обязанности с должной тщательностью — постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление квалифицированных профессиональных услуг (основанных на новейших достижениях практики и законодательстве), а также при оказании профессиональных услуг действовать добросовестно в соответствии с профстандартами;
  • не нарушать требование конфиденциальности — не использовать полученную в ходе аудита конфиденциальную информацию для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ, а также не разглашать такую информацию;
  • обеспечивать профессиональное поведение — исполнять требования НПА и избегать действий, дискредитирующих аудиторскую профессию.

О том, должны ли соблюдать кодекс профессиональной этики специалисты бухгалтерских служб, читайте в статье «Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера».

Основные задачи аудита финансовой отчетности

Для достижения основной цели аудита, описанной в первом разделе нашего материала, важно решить следующие задачи:

  • получить при проведении аудита независимую и достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
  • сформировать на основе полученных аудиторских доказательств выводы о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;
  • изложить в отдельном документе выявленные замечания и рекомендации по их исправлению;
  • сформулировать аудиторское заключение, соответствующее фактическому уровню достоверности проверенной отчетности с учетом нормативных требований и понятное для пользователей;
  • иные задачи (обозначенные в договоре и задании на аудит).

Оформление результатов аудита

Оформление результатов аудита финансовой отчетности является многооперационной процедурой, включающей:

  • оформление комплекта рабочих документов аудитора по проверке и иных необходимых бумаг (в соответствии с требованиями федеральных и внутрифирменных аудиторских стандартов и правил);
  • формулирование текста аудиторского заключения и письменной информации руководству и собственникам аудируемого лица по результатам аудита;

Рабочие документы аудитора хранятся в аудиторской компании и подвергаются контролю качества со стороны СРО и Росфиннадзора (если аудит проводился в отношении отчетности особо значимых хозяйствующих субъектов).

Предоставление руководству и собственникам письменной информации, содержащей замечания и рекомендации аудитора, — отдельная процедура, регламентируемая специальным аудиторским стандартом, в котором обозначены требования к:

  • установлению аудитором надлежащих получателей такой информации;
  • содержательной части информации;
  • срокам и форме ее представления.

Аудиторское заключение (АЗ) — завершающе-обобщающий документ, составляемый в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД) 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» (утвержден приказом Минфина РФ от 20.05. 2010 № 46н), определяющим требования:

  • к форме и содержанию АЗ;
  • алгоритмам подписания и представления заключения;
  • схеме выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том, имеет ли место взаимодействие аудиторов и налоговиков в отношении данных аудита, читайте в материале «Налоговики получат доступ к данным аудита».

Итоги

Аудит — общественно значимая и многосоставная процедура, направленная на подтверждение независимыми специалистами достоверности финансовой отчетности аудируемого лица. К специалистам, ее проводящим, как и к самому процессу, предъявляются определенные требования, выполнение которых позволяет считать процедуру аудита осуществленной с соблюдением установленных правил.

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия: особенности, требования и цели

Каждый руководитель крупного предприятия должен быть уверен, что все его работники являются ответственными, квалифицированными и надежными. Но нередко даже профессионалы совершают ошибки, которые могут привести к привлечению фирмы к ответственности. Поэтому периодически требуется аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия. Она реализуется независимыми экспертами, обладающими нужными знаниями и квалификацией, что позволяет им найти даже самые мелки ошибки в отчетности, разные нарушения или вовсе мошеннические схемы.

Понятие аудита

Бухгалтерский аудит и анализ отчетности предприятия представлены специальной проверкой компании. Для этого приглашается независимая аудиторская организация. Основной целью такого процесса выступает выявление всех ошибок и неточностей, имеющихся в документации.

Процедура может быть добровольной или принудительной. В первом случае руководитель компании самостоятельно принимает решение пригласить специалистов для проверки. Обязательная процедура проводится налоговыми экспертами, а если выявляются какие-либо ошибки, то компания привлекается к ответственности.

Виды проверок

Существует несколько видов аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Каждая разновидность обладает своими нюансами:

  • Обязательные. Проверка выполняется ежегодно в компаниях, причем без наличия отчета не получится руководителю предприятия продолжить деятельность.
  • Инициативные. Выполняются исследования по инициативе руководства предприятия, желающего убедиться, что отсутствуют проблемы в отчетности. Наиболее часто процедура реализуется перед налоговыми проверками. Исследованием могут заниматься работники предприятия или приглашенные специалисты. Если имеются подозрения, что бухгалтер пользуется разными мошенническими схемами, то обычно такая оценка является неожиданностью для работников фирмы.
  • Сплошные. Предполагают изучение всей документации в компании по разным направлениям деятельности. Это приводит к тому, что процедура отличается трудоемкостью, длительностью и сложностью. Но за счет такого исследования досконально изучается деятельность фирмы, что позволяет выявить многочисленные нарушения в ее работе.
  • Выборочные. Являются наиболее распространенными и не слишком сложными. Проверке подвергаются только документы за определенный период времени или по одному направлению работы компании. На основании полученной информации составляется отчет по работе фирмы в целом.
  • Комплексные. Заключаются в изучении всей документации, но за ограниченный период времени.
  • Тематические. Задействуется во время проверки только некоторый пакет документов, имеющий отношение к конкретной сфере работы или теме. Например, нередко проверяется правильность начисления зарплаты.

Руководители предприятий могут для выполнения процесса пользоваться помощью собственных сотрудников, но чтобы получить действительно актуальные и достоверные результаты, рекомендуется обращаться к независимым аудиторам. Конкретная форма аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия выбирается самим директором, если процедура является добровольной. Если же проверка проводится налоговой инспекцией, то наиболее часто используется комплексное исследование.

Причины добровольной проверки

Каждый предприниматель должен знать, что это такое: аудит бухгалтерской отчетности. Процедура проводится специалистами, хорошо разбирающимися в разных отчетах, чтобы убедиться в отсутствии нарушений и ошибок.

Руководитель самостоятельно может инициировать исследование. На это может иметься множество разных причин:

  • директор хочет проверить компетентность и надежность своих работников, так как проверка может выявить не только случайные ошибки, но и намеренное искажение фактов, основной целью которого выступает нажива и реализация мошеннических схем;
  • у собственников появляются подозрения в том, что бухгалтерский отдел намеренно доводит фирму до банкротства;
  • планируются изменения в организационной структуре организации, например, идет подготовка к слиянию или присоединению к другой компании;
  • выполняется проверка перед составлением годового отчета;
  • сменяется главный бухгалтер предприятия, поэтому новый специалист желает быть уверенным в отсутствии серьезных нарушений в уже имеющейся документации.

Обычно добровольная аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия осуществляется раз в год. Выполняется процедура перед составлением годового отчета.

Цели и задачи

Основная цель аудита бухгалтерской отчетности заключается в проверке правильности составления разных отчетов и документов. На основании выполненной процедуры оценщик предоставляет руководителю предприятия специальное заключение, где указывается, какие выявлены нарушения и ошибки, а также прописывается, соответствует ли документация требованиям законодательства.

Дополнительно решается множество других задач с помощью аудита бухгалтерской отчетности. Основная цель заключается в проверке бухгалтеров фирмы, но дополнительными задачами выступают:

  • анализируется система контроля на предприятии;
  • проверяется, соответствуют ли разные отчеты и документы внутренним нормативным актам фирмы;
  • изучается, насколько правильно и актуально были зафиксированы в документах совершенные компанией хозяйственные операции;
  • анализируются и обобщаются ранее проведенные исследования, чтобы определить, что именно повлияло на возникновение ошибок в документации.

Сроки и другие параметры проверки зависят от типа аудита и целей, которые достигаются за счет данной процедуры.

Результаты исследования

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия позволяет выявить многочисленные проблемы, имеющиеся в компании. Поэтому по результатам данного процесса руководитель компании может столкнуться со следующими результатами:

  • выявляется мошенничество со стороны разных работников организации, хищение имущества или крупные недостачи;
  • определяется, насколько правильно велся финансовый учет в компании;
  • производится подготовка к проверке со стороны налоговой инспекции, поэтому руководство может быть уверенно в том, что не будут обнаружены какие-либо серьезные нарушения;
  • выявляются все проблемы в отчетах.
Читайте также:  Что такое рента на квартиру? Как оформить договор?

Поэтому аудиторские проверки являются обязательными событиями для любой компании.

Когда аудит является обязательным?

На основании положений ФЗ № 307 имеется специальный список компаний, в которых обязательно с определенной периодичностью должна выполняться аудиторская проверка. К ним относятся разные биржи, которые могут быть фондовыми или товарными, а также банки или страховые компании. Дополнительно сюда включаются фонды, которые могут быть благотворительными, инвестиционными или негосударственными пенсионными.

Они должны ежегодно публиковать в открытых источниках свою отчетность, поэтому заблаговременно должны убедиться в том, что все сведения являются актуальными и действительными. Для этого приводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия.

Дополнительно выполняется процедура компаниями, чья выручка в год превышает 400 млн руб. Исключением выступают муниципальные предприятия, кооперативы по сельскому хозяйству и государственные органы.

Кто занимается проверкой?

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия обязательно должна выполняться профессионалами, не заинтересованными в результатах такого исследования. В зависимости от субъекта, занимающегося процессом, выделяются следующие виды оценки:

  • внешняя предполагает использование услуг специальных аудиторских компаний, которые никаким образом не связаны с бухгалтерами проверяемой организации;
  • внутренняя заключается в привлечении сотрудников предприятия, поэтому существует вероятность, что результаты будут искажены в пользу тех или иных работников.

Результаты внутренней проверки не могут использоваться для каких-либо целей, поэтому они применяются только лично руководством предприятия. Если директор фирмы сомневается в верности и компетентности сотрудников, то целесообразно пользоваться внешним аудитом.

Кто входит в рабочую группу?

Правильный порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности заключается в создании специальной рабочей группы. В нее входят специалисты, обладающие нужной квалификацией и опытом аналогичных проверок. Обязательно в нее включаются профессионалы:

Непосредственной проверкой занимаются аудиторы. Они могут общаться с работниками компании, изучают полученные документы, отчеты, регистры и другие бумаги. Контролер должен убедиться, что оказываемые аудиторские услуги соответствуют требованиям законодательства и стандартам данной деятельности.

Консультанты, которые могут быть внешними или внутренними, привлекаются при возникновении соответствующей необходимости. Они обычно представлены юристами или экономистами.

Этапы процесса

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности? Данная процедура делится на несколько последовательных этапов:

  • Планирование. Приглашаются в компанию аудиторы для исследования. Специалистам предоставляется информация относительно направления и особенностей работы предприятия. Оцениваются нюансы деятельности, система автоматизации и финансовый контроль. Формируется план исследования, а также между двумя сторонами заключается договор, где перечисляются все права и обязанности каждого участника.
  • Непосредственная проверка документов. Для этого проверяющим предоставляется бухгалтерская отчетность. На основании проведенного процесса выявляются все ошибки, искажения и нарушения. Аудиторы пользуются разными методами, представленными сбором данных, анализом информации, осмотром документации, пересчетом активов и другими техниками.
  • Составление заключения. Аудитор по результатам своей работы формирует специальное заключение. В нем указывается, когда именно проводилась проверки, какие нарушения были выявлены, какие документы подвергались исследованию, а также нередко приводятся рекомендации для руководителя.

Проверке подвергаются разные документы, к которым относятся налоговые декларации, бухгалтерские отчеты, пояснительные записки, ведомости инвентаризации и другие бумаги.

Правила составления заключения

По результатам исследования составляется проверяющими заключение. Оно представлено официальным документом, включающим мнение аудиторской компании о достоверности изученной документации. В него включаются сведения:

  • прописывается наименование и реквизиты компании, в отношении которого проводилась проверка;
  • указывается вид проведенного исследования;
  • приводятся изучаемые документы в организации;
  • перечисляются все выявленные ошибки и недочеты;
  • приводятся рекомендации для руководства компании;
  • нередко включаются в документ сведения о том, по каким причинам могли возникнуть те или иные несоответствия, что нередко приводит к тому, что некоторые работники организации привлекаются к ответственности за мошенническую деятельность.

Передается данное заключение непосредственному заказчику, представленному руководителем предприятия. На основании этого документа можно понять, насколько эффективной была аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия. Пример данного заключения располагается ниже.

Стоимость услуги

Если приглашается для исследования независимая аудиторская компания, то руководство организации должно подготовиться к определенным тратам, так как такая услуга является платной. Цена аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия зависит от сложности выполняемой работы и количества проверяемых документов.

Вся работа специалистов разбивается на несколько мелких задач, которые требуют от проверяющего высокой квалификации и определенных навыков. Предварительно оценивается, какое количество времени придется потратить на процесс. За счет произведенных расчетов и анализа определяется оптимальная стоимость услуги.

Поэтому перед заключением договора каждая аудиторская фирма предварительно оценивает объем работы и изучает специфику работы компании. После этого определяется стоимость услуги, причем она может варьироваться от 2 до 100 тыс. руб.

Заключение

Аудиторские проверки позволяют выявить разные нарушения и проблемы в имеющейся отчетности предприятия. Исследования могут быть внутренними или внешними, комплексными или выборочными. Процедура выполняется исключительно опытными профессионалами.

По результатам исследования выдается руководству компании заключение, содержащее сведения обо всех выявленных ошибках и нарушениях. На основании полученных данных фирма может подготовиться к налоговой проверке или избавиться от неквалифицированных работников.

Аудит бухгалтерской отчетности

Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности

Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

ѕ бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, поставщиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

ѕ бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни;

ѕ степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности хозяйственных операций.

Целями аудита бухгалтерской отчетности являются: формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

ѕ соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

ѕ соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Задачами аудита бухгалтерской отчетности являются:

  • а) формулировка основных требований по учету нормативных документов в ходе проверки;
  • б) определение действий аудитора при выявлении фактов нарушений проверяемым экономическим субъектом требований нормативных документов;
  • в) отражение в рабочей документации аудитора фактов нарушений требований нормативных документов.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор обязан установить соответствие финансовых или хозяйственных операций экономического субъекта действующим в Российской Федерации нормативным актам.

Выявленные аудитором нарушения могут влиять:

  • а) существенно на величину показателей бухгалтерской отчетности;
  • б) несущественно на величину показателей бухгалтерской отчетности, но могут нанести ущерб экономическому субъекту, его участникам, государству или третьим лицам.

В случае неоднозначной трактовки аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом нормативных документов аудитору следует произвести оценку существенности влияния спорного нормативного документа на оценку достоверности отчетности в целом в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности”.

Если влияние спорного нормативного документа существенно, аудитор может по согласованию с экономическим субъектом предпринять одно или несколько из следующих действий:

  • а) направить письменный запрос от своего имени в орган, являющийся источником спорного нормативного документа, если при этом не существует лимита времени на получение ответа на запрос;
  • б) письменно предупредить руководство проверяемого экономического субъекта о невозможности выдачи, безусловно, положительного аудиторского заключения.

Если влияние спорного нормативного документа несущественно, то факт разногласий может быть отмечен в письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Ответственность руководителей экономического субъекта за несоблюдение нормативных актов.

  • 1. Аудиторская организация не несет ответственности за невыполнение руководством экономического субъекта требований нормативных актов РФ. Ответственность несет руководство экономического субъекта. В ходе проверки аудитор должен исходить из того, что экономический субъект руководствуется в своей деятельности установленными нормативными актами до тех пор, пока не получит доказательств противного.
  • 2. При проверке соблюдения нормативных актов экономическим субъектом аудитор должен установить:
    • а) обеспечивается ли персонал экономического субъекта необходимыми нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению;
    • б) привлекаются ли специалисты аудиторских и юридических организаций для получения работниками экономического субъекта необходимых консультаций по бухгалтерскому учету, налогообложению и применению хозяйственного и иного законодательства РФ;
    • в) разработаны ли внутренние рабочие документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота и визирования, совершаемых хозяйственных и финансовых операций, установлен ли контроль за их соблюдением;
    • г) применяются ли меры воздействия (и какие) на персонал при несоблюдении требований нормативных актов;
    • д) осуществляется ли предварительный контроль законности планируемых крупных сделок с обязательным участием юриста.

Проверка аудитором соответствия деятельности экономического субъекта требованиям нормативных актов:

  • 1. При планировании аудиторской проверки аудитор должен определить требования законодательства, которым должна удовлетворять деятельность экономического субъекта, а также получить достоверное представление о том, в какой степени экономическим субъектом выполняются эти требования.
  • 2. Аудитор должен обратить особое внимание на такие нормативные акты, невыполнение которых может стать причиной прекращения или приостановления деятельности экономического субъекта. В этой связи аудитору необходимо:
    • а) изучить имеющуюся информацию и нормативно – правовую базу, касающуюся экономического субъекта;
    • б) получить у руководителей экономического субъекта сведения о приемах и методах, используемых им для обеспечения выполнения требований нормативных актов;
    • в) обсудить спорные вопросы, неоднозначно решенные в нормативных актах, имеющие существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки, с руководством экономического субъекта;
    • г) проверить наличие документов о регистрации экономического субъекта, необходимых лицензий и других документов, без которых проверяемый экономический субъект не вправе осуществлять хозяйственную и финансовую деятельность.
  • 3. Как и в других вопросах, в части, касающейся проверки соблюдения экономическим субъектом требований нормативных актов, аудитор должен планировать и проводить аудит с достаточной степенью профессионального скептицизма.
  • 4. Аудитор должен иметь в виду, что при проведении аудиторских проверок существует риск не обнаружения, несмотря на то, что проверка качественно спланирована и квалифицированно проведена в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности. Вероятность этого риска значительно возрастает при наличии следующих факторов:
    • а) значительного количества нормативных актов, имеющих непосредственное отношение к проверяемому экономическому субъекту, но не учитываемых и (или) не используемых им в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
    • б) ограниченности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые не могут отразить всю хозяйственную и финансовую деятельность экономического субъекта;
    • в) низкой квалификации персонала, занятого организацией систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля у экономического субъекта;
    • г) получения аудитором большинства сведений от экономического субъекта, которые носят не объективный (доказательный), а информативный характер.
  • 5. При выяснении аудитором того, выполняет ли экономический субъект требования нормативных актов, аудитор при необходимости может использовать в ходе проверки экспертов, владеющих юридическими и другими специальными знаниями в областях, не относящихся к профессиональной компетенции аудитора. При этом необходимо руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Использование работы эксперта”.
  • 6. Аудитор должен добиваться того, чтобы руководство экономического субъекта принимало меры по выявлению, предупреждению и устранению нарушений требований нормативных актов, которые могут исказить бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.
Читайте также:  Управляющий рестораном: должностная инструкция, права и обязанности, личные качества

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия: периодичность, основные критерии, составление отчетов

Большинству компаний ежегодно приходится сталкиваться с аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности предприятия. Она может быть внутренней или внешней. Наиболее часто в добровольной проверке заинтересованы непосредственные владельцы бизнеса, которые сомневаются в честности своих работников. Процедура выполняется только опытными аудиторами, хорошо разбирающимися в нюансах отчетности различных компаний. Некоторые фирмы в связи с особенностями своей работы обязаны ежегодно проводить такую проверку, чтобы подтвердить законность функционирования.

Цели и задачи процесса

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия – сложная процедура, заключающаяся в тщательном изучении и анализе всех документов фирмы. Основной целью процесса выступает подтверждение того, что все имеющиеся сведения являются достоверными и актуальными.

Процедура проверки может выполняться работниками компании или специально приглашенными аудиторами. Независимые аудиторы должны обладать правом на такую деятельность и обладать лицензией на выполнение проверки.

В крупных компаниях наиболее часто открываются собственные отделы аудита и ревизии. Сотрудники этого отдела занимаются регулярной проверкой отчетности, чтобы выявить ошибки, нарушения в работе бухгалтеров или вовсе незаконную деятельность со стороны сотрудников фирмы.

Внешний аудит проводится только независимыми экспертами, которые не заинтересованы в результатах процедуры.

Виды исследования

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности предприятия может быть представлен следующими видами:

  • Внутренний. Он выполняется непосредственными работниками компании. Для этого издается соответствующий приказ руководством. После этого включаются определенные лица компании в рабочую группу. Результаты используются только непосредственным руководителем для проверки своих работников.
  • Внешний. Такая аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия выполняется только независимыми экспертами. Не допускается, чтобы они были заинтересованы в результатах. С выбранной организацией заключается официальный контракт, после чего выполняется проверка. Для этого сотрудники компании обязаны передать проверяющим все необходимые документы.
  • Сплошной. Он заключается в проверке практически всей отчетности компании за длительный период времени. Такая процедура занимает достаточно много времени, поэтому если для ее выполнения приглашаются независимые эксперты, то приходится фирме уплачивать значительное количество средств за такую услугу.
  • Выборочный. Такая проверка бухгалтерской отчетности обычно проводится только в отношении одного налога. Также могут выбираться документы по разным видам сборов за разные периоды времени.
  • Обязательный. Он регулируется требованиями законодательства. Для некоторых компаний требуется ежегодный аудит бухгалтерской отчетности предприятия, а иначе они вынуждены уплачивать значительные штрафы. Необходима обязательная проверка для компаний, которые по окончании года должны размещать свою финансовую отчетность в открытых источниках.
  • Инициативный. Он называется по-другому добровольным, поэтому инициатором выступает владелец бизнеса. Он желает убедиться, что его работники хорошо справляются со своими обязанностями, а также отсутствуют ошибки в документах. Наиболее часто в рабочую группу включаются работники разных отделов фирмы.

Независимо от вида проверки, основной целью выступает выявление ошибок и нарушений.

Когда требуется добровольный аудит?

Добровольная юридическая проверка бухгалтерской отчетности проводится по инициативе предпринимателя. Наиболее часто данная процедура необходима в следующих ситуациях:

  • требуется привлечь инвесторов для расширения бизнеса, поэтому руководитель должен передать потенциальным партнерам подтверждение законности работы и достоверности бухгалтерской отчетности;
  • возникает необходимость оформить банковский кредит;
  • проводится процесс часто перед налоговыми проверками, что позволяет убедиться, что в документах отсутствуют ошибки и нарушения, за которые фирма может привлекаться к ответственности;
  • у руководителя фирмы возникают сомнения в компетентности или честности сотрудников.

Цель может быть совершенно любой, но при этом работники фирмы не имеют права отказывать в передаче или анализе документов. Руководитель фирмы может пользоваться услугами независимых экспертов или привлекать для проверки собственных работников.

Когда обязательно проводится проверка?

Некоторые компании обязаны непременно пользоваться аудитом перед публикацией отчетности в открытых источниках. Поэтому аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия обязательно проводится следующими организациями:

  • фирмы, у которых выручка в год превышает 400 млн руб. или стоимость активов превышает 60 млн руб.;
  • организации, формирующие консолидированную отчетность;
  • акционерные общества, кредитные учреждения, страховые компании или МФО;
  • предприятия, чьи ценные бумаги участвуют в обороте на фондовых рынках;
  • клиринговые компании или участники фондового рынка;
  • государственные организации, а также корпорации, в которые вложен государственный капитал;
  • иные фирмы.

Все вышеуказанные предприятия должны проводить аудит в обязательном порядке. По итогу данного процесса составляется приглашенными экспертами заключение. Оно может требоваться работниками ФНС при проверке организаций.

Ответственность за отсутствие заключения

Некоторые фирмы обязаны ежегодно проводить проверку бухгалтерской отчетности. Результат такого исследования передается в органы статистики. Процедура должна реализоваться до 31 декабря каждого года.

Информация о проверке дополнительно вносится в специальный реестр, причем выполняется процедура в течение трех дней с момента получения заключения. Процесс реализуется в интернете, поэтому не требуется для этого посещать какие-либо учреждения.

Если фирма не выполнила требования законодательства, поэтому в установленные сроки не была проведена проверка, то компания привлекается к административной ответственности. Штраф варьируется от 5 до 10 тыс. руб.

Если аудиторское заключение не было передано в установленные сроки в органы статистики, то должностные лица уплачивают штраф в размере 500 рублей. Если документ не был опубликован на сайте фирмы, то штраф увеличивается до 50 тыс. руб. Поэтому компании должны ответственно подходить к своим обязанностям.

Процедура проведения

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия считается сложным и длительным процессом. Он зависит от того, кто именно занимается данной процедурой, а также какое количество документации изучается. Процедура делится на следующие этапы:

  • принимается решение о необходимости проведения исследования;
  • определяется, будет ли проверка обязательной или добровольной, выборочной или сплошной, внешней или внутренней;
  • выполняется планирование процесса, для чего определяется, когда и как долго будет выполняться исследование;
  • выбираются аудиторы, которые будут заниматься проверкой, причем они могут быть представлены независимыми специалистами или работниками фирмы;
  • выбранные проверяющие получают информацию от заказчика о том, каким видом деятельности занимается предприятие, какая используется система налогообложения, а также для каких целей проводится аудит;
  • производится сбор данных, необходимых для проверки;
  • выполняется тщательная обработка полученной информации, поэтому аудитор изучает уставные документы и отчетность;
  • выявляются все искажения сведений, нарушения, ошибки или отклонения;
  • проверке подвергаются даже журналы-ордера, акты инвентаризации и кассовые книги;
  • полученные сведения подвергаются анализу, после чего составляется официальное заключение;
  • о результатах проверки информируется заказчик, представленный руководителем предприятия, для чего ему передается отчет в письменном виде, а также ответственный аудитор должен устно оповестить о том, какие серьезные ошибки или недочеты были выявлены в ходе аудита;
  • производятся расчеты с аудиторами, причем стоимость услуг зависит от многих факторов, поэтому всегда рассчитывается индивидуально с учетом выполненного объема работы и других параметров.

Аудит бухгалтерской отчетности малых предприятий обычно представлен быстрым процессом, поэтому занимает около трех дней. Если проверка осуществляется в отношении крупных компаний, то процедура может затянуться на несколько месяцев, поэтому обязательный аудит выполняется заблаговременно до окончания календарного года.

Как оформляются результаты?

Аудит бухгалтерии должен проводиться официально, поэтому в конце данного процесса обязательно рабочей группой составляется аудиторское заключение. Основной целью процедуры выступает выявление ошибок, мошенничества и нарушений, поэтому вся информация включается в это заключение. В нем могут иметься следующие сведения:

  • выявляется, что среди работников компании имеются мошенники;
  • обнаруживается хищение имущества или недостачи;
  • аудитор предоставляет сведения о том, насколько компетентны работники компании относительно правильности ведения бухгалтерской отчетности.

Нередко в заключении указывается, что отсутствуют серьезные нарушения в документации, поэтому фирма полностью готова к налоговым проверкам. Если же имеются ошибки и проблемы, то вносятся в документацию необходимые изменения.

Кто включается в рабочую группу?

Если для аудита бухгалтерской отчетности привлекаются независимые эксперты, то рабочая группа формируется непосредственно выбранной компанией. Если осуществляется внутренний аудит, то руководитель организации может самостоятельно решить, кто именно будет заниматься данным процессом. Для этого в рабочую группу привлекаются следующие специалисты:

  • работники разных отделов компании, разбирающиеся в нюансах функционирования организации;
  • нанятые в штат аудиторы;
  • контролер качества;
  • независимые консультанты.

В крупных компаниях нередко вовсе формируется аудиторский отдел. В него входят только опытные аудиторы, обладающие соответствующим образованием. Они самостоятельно занимаются аудитом финансовой отчетности предприятия, причем нередко процедура проводится без издания приказа руководителем фирмы.

Какая информация включается в заключение?

После проведения исследования непременно аудитором формируется заключение. В него включаются следующие сведения:

  • мнение аудитора относительно достоверности информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности;
  • наименование и реквизиты фирмы, заказавшей услугу;
  • перечисляются все изученные документы;
  • приводятся выявленные ошибки, искажения и неточности;
  • включаются рекомендации для руководителя относительно возможности исправления нарушений;
  • перечисляются причины, по которым могли быть допущены ошибки.

Нередко на основании данного заключения работодателем принимается решение о необходимости привлечения к ответственности некоторых работников компании.

Стоимость аудита

Проведение аудита бухгалтерской отчетности сторонними организациями является платным процессом. Конечная стоимость зависит от того, по каким тарифам работает выбранная компания. Если обращаться к независимому эксперту, то важно первоначально убедиться, что у него имеется необходимая лицензия на работу. Его услуги обычно варьируются от 5 до 10 тыс. руб.

Если же обращаться в крупные аудиторские компании, которые специализируются на тщательном исследовании и сплошных проверках, то стоимость их услуг может достигать даже 100 тыс. руб.

Конечная цена определяется только после того, как работники выбранной организации изучат фронт работы. Для этого они узнают у потенциального клиента информацию о том, в какой сфере деятельности функционирует компания, каков ее ежегодный доход, а также какое количество документов будет изучаться. На основании полученных сведений производится расчет оптимальной стоимости услуги.

Заключение

Аудиторские проверки могут быть добровольными или обязательными. Они заключаются в изучении бухгалтерской отчетности компании независимыми экспертами. На основании проведенного исследования составляется специальное заключение, в котором перечисляются все выявленные ошибки и нарушения.

Процедура может выполняться специальными компаниями, независимыми аудиторами или работниками организации, входящими в рабочую группу. За услуги сторонних организаций приходится уплачивать определенную сумму средств, которая зависит от выполненного объема работы.

Оцените статью
Добавить комментарий